РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 мая 2026 года пгт. Муезерский
Судья Муезерского районного суда Республики Карелия Феоктистов В.В., рассмотрев административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Михеенко И.А. о признании задолженности безнадежной к взысканию, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, УФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 510 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 467,65 руб., всего - 3 977,65 руб.
Определением от 23.03.2026 судьей принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрена обязанность органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 №384-3PK «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» установлен размер ставок транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.
Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.
Административный истец указывает, что за административным ответчиком в 2013, 2015 годах были зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, и <данные изъяты>, подлежащие налогообложению.
Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2013 год в размере 3 510 руб., за 2015 год в размере 3 510 руб. (360 руб. в отношении транспортного средства <данные изъяты> и 3 150 руб. в отношении транспортного средства <данные изъяты> ).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с редакцией ст. 70 НК РФ на момент возникновения спорных правоотношений требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора.
Обязанность по уплате транспортного налога за 2013 год административный ответчик своевременно не выполнил.
Налоговый орган вынужден был обратится к мировому судье судебного участка Муезерского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2013 год.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Муезерского района Республики Карелия был вынесен судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, задолженность по транспортному налогу взыскана, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2013 год, налоговым органом на сумму задолженности по налогу исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 467, 65 руб.
Задолженность по пени Михеенко И.А. не погашена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год в установленные законом сроки административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 3 510 руб., пени – 18,72 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование налогового органа об уплате транспортного налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.
Сведения о дальнейших мерах, принятых административным истцом в целях взыскания пени по налогу в налоговом органе отсутствуют.
Административный истец указывает, что в настоящее время им утрачена возможность взыскания указанной в иске задолженности.
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 02.07.2020 N 32-П).
Порядок признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию установлен ст. 59 НК РФ.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
В соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, является в том числе и налоговый орган.
Согласно п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Согласно п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ признание задолженности безнадежной к взысканию возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
С учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и их удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку, числящуюся за Михеенко И.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцем <адрес>, ИНН №, в общей сумме 3 977,65 руб., в том числе:
- по транспортному налогу за 2015 год – в размере 3 510 руб.;
- по пени в размере 467,65 руб., начисленным в связи с неисполнением обязанности по налоговым обязательствам по транспортному налогу за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Муезерский районный суд Республики Карелия.
Судья В.В. Феоктистов