РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 ноября 2026 года г. Майкоп
Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе председательствующего судьи Химишевой З.Х., при секретаре судебного заседания Хурай З.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Республике Адыгея обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по Республике Адыгея и был обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, впоследствии, индивидуальная предпринимательская деятельность прекращена, в связи с принятием такого решения, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) внесена соответствующая запись. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Однако ФИО1 не исполнил обязанность по уплате недоимки, пени и штрафов по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 238 рублей 88 копеек, единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в размере 177 рублей 56 копеек и соответствующей суммы пени в размере 116 рублей 52 копеек.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет в полном объеме не поступили.
Требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС).
Нормами действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформированной после направления требования, в связи с возникновением отрицательного сальдо.
В данном случае сумма налога автоматически сконвертирована в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института Единого налогового счета, вследствие чего налоговым органом пропущен срок на подачу заявления в суд.
Административный истец УФНС России по Республике Адыгея просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: налог в размере 238 рублей 88 копеек, единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в размере 177 рублей 56 копеек и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихсясумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 116 рублей 52 копейки.
Административный истец УФНС России по Республике Адыгея, а также административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 150, пункта 3 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановленииот 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по Республике Адыгея, в связи с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности, и был обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. Впоследствии, индивидуальная предпринимательская деятельность прекращена, на основании соответствующего решения.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные период производится плательщиками страховых взносов самостоятельно в соответствии со статье 430 Кодекса.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер страховых взносов определен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 11, пункту 2 части 2 статьи 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Установлено, что обязанность по уплате недоимки, пени и штрафов по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 238 рублей 88 копеек, единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в размере 177 рублей 56 копеек и соответствующей суммы пени в размере 116 рублей 52 копеек, ФИО1не исполнена.
В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела усматривается, что срок исполнения обязательств по уплате задолженности по обязательным платежам в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, при этом, с настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с пропуском срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как указано в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Согласно статье 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Таким образом, суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административным истцом не представлено относимых и допустимых доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска шестимесячного срока обращения в суд с настоящим административным иском, причины пропуска срока обращения в суд, указанные в административным иске, не могут быть признаны уважительными причинами.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, отказать.
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея (ИНН 0105043805, ОГРН 1040100552095) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) о взыскании недоимки, пени и штрафа по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: налог в размере 238 рублей 88 копеек, единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации налог в размере 177 рублей 56 копеек и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 116 рублей 52 копеек отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 11 ноября 2026 года.
Председательствующий подпись З.Х. Химишева
Уникальный идентификатор дела 01RS0004-01-2026-006188-82
Подлинник находится в материалах дела № 2а-3485/2026 в Майкопском городском суде Республики Адыгея.